종합소득세 중간예납신고대상자 신고기한

종합소득세 중간예납이란

소득세 중간예납은 내년 5월에 낼 소득세를 미리 내는 것이 아니라, 올해 상반기(1.1.~6.30)의 소득세를 11월에 내는 것으로 소득세 중간예납을 고지제로 운영하는 것은 납세자의 신고에 따른 납세협력비용과 행정비용 등 사회적 비용을 축소하기 위한 것입니다. 상반기 사업실적이 부진한 경우 추계액 신고를 할 수 있습니다.

 

소득세 중간예납 납부대상자

원칙적으로 종합소득이 있는 거주자는 소득세 중간예납 대상자임

다만, 아래에 해당하는 사람은 중간예납 납부대상에서 제외

신규사업자	2022.12.31. 현재 사업자가 아닌 자로서 2023년 중 신규로 사업을 개시한 사람
휴·폐업자	2023.6.30. 이전 휴 · 폐업자
	2023.6.30. 이후 폐업자 중 수시자납 또는 수시부과한 경우
다음의 소득만이 있는 사람	이자 · 배당 · 근로 · 연금 · 기타소득
	사업소득 중 속기 · 타자 등 사무지원 서비스업에서 발생하는 소득
	사업소득 중 수시부과하는 소득
	저술가 · 화가 · 배우가수 · 영화감독 · 연출가 · 촬영사 등 자영예술가가 인적용역을 제공하고 취득하는 사업소득
	직업선수 · 코치 · 심판 등 기타 스포츠서비스업 제공에 따른 소득
	독립된 자격으로 보험가입자의 모집, 증권매매의 권유 등의 실적에 따라 모집수당 · 권장수당 · 집금수당 등의 명목으로 받는 소득
	(후원)방문판매에 따른 판매수당 등(2022년 귀속분 사업소득 연말정산 한 경우에 한함)
	분리과세 주택임대소득 또는 전환정비사업조합의 조합원이 영위하는 공동사업에서 발생하는 소득
납세조합 가입자	납세조합이 중간예납기간(1.1.~6.30.) 중에 해당 조합원의 소득세를 매월 원천징수하여 납부한 경우
부동산 매매업자	중간예납기간(1.1.~6.30.) 중에 매도한 토지 또는 건물에 대해여 토지등 매매차익 예정신고 · 납부세액이 중간예납기준액의 50%를 초과하는 경우
소액부징수자	중간예납세액이 50만원 미만인 경우

 

 

중간예납세액의 계산

아래 산식에 따라 중간예납세액이 계산되며, 중간예납 대상자에게는 관할세무서에서 납부고지서 발송

* 중간예납기준액

ⓐ2022.11월의 종합소득세 중간예납세액

ⓑ2023. 5월∼6월의 종합소득세 확정신고 자진납부세액

ⓒ｢소득세법｣ 제85조에 따른 추가납부세액(가산세액 포함)

ⓓ｢국세기본법｣에 의한 기한후신고납부세액(가산세액 포함)과 추가자진납부세액(가산세액 포함)

ⓔ｢소득세법｣ 제85조에 따른 환급세액(｢국세기본법｣ 제45조의2에 따른 경정청구에 의한 결정이 있는 경우에는 그 내용이 반영된 금액 포함)

 

중간예납세액의 고지·납부

중간예납세액의 고지 : 11월 초 납부고지서 발부

중간예납세액의 납부기한 : 2023.11.30.(목)

 

중간예납세액의 분납

분납대상 : 중간예납세액이 1천만원을 초과하는 경우

1납부할 세액이 2천만원 이하인 경우 : 1천만원을 초과한 금액

2납부할 세액이 2천만원 초과하는 경우 : 세액의 50%이하의 금액

 

소득세 중간예납추계액 신고 대상자

2023년 상반기(1.1.~6.30)의 종합소득금액에 대한 소득세(중간예납추계액)가 중간예납기준액의 30%에 미달하는 경우 → 신고 · 납부할 수 있음

중간예납기준액이 없는 거주자 중 복식부기의무자가 2023년 상반기 사업실적이 있는 경우 → 신고 · 납부하여야 함

 

중간예납추계액의 계산

①종합소득과세표준 = (중간예납기간의 종합소득금액 × 2) - 이월결손금 - 종합소득공제

②종합소득산출세액 = 종합소득과세표준(①)×기본세율(6%～45%)

③중간예납추계액 = (종합소득산출세액(②)÷2)-(2023.6.30.까지의 공제 · 감면세액, 토지등매매차익예정신고 산출세액, 수시부과세액 및 원천징수세액)

 

중간예납추계액 납부

중간예납추계액이 50만원 미만인 경우 납부대상이 아니나, 추계액 신고서를 반드시 제출하여야 중간예납 고지세액을 취소할 수 있음

중간예납추계액 신고 · 납부하는 경우에도 납부할 세액이 1천만원을 초과하는 경우 분납가능

중간예납추계액 신고서 제출 및 자진 납부기한 : 2023.11.30.(목)

 

 

 

<국세청홈페이지 참조>